Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится отчетность по взносам в 2023 году: новые формы и новые сроки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Какие разделы заполнять
Бланк РСВ не стал менее объёмным – в нём по-прежнему 17 листов. Часть из них заполняется обязательно. В списке ниже они приведены в той последовательности, в которой удобнее отражать информацию в отчёте:
- титульный лист;
- раздел 3;
- приложение 1 к разделу 1 – подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 1.
Остальные разделы заполняются и включаются в отчёт РСВ при наличии данных для их заполнения:
- подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 – если пенсионные взносы платятся по дополнительным тарифам;
- приложение 3, 4, 5 к разделу 1 – если взносы платятся по пониженным тарифам (не считая МСП);
- приложение 6 – если взносы платятся по ставке 1,8% за иностранных работников, находящихся в РФ временно.
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
Как заполнить РСВ за 2022 год
Расчёт по страховым взносам состоит из 17 листов, но все заполнять необязательно. Некоторые отведены для частных случаев. При отсутствии данных их пропускают. Но есть минимум, который подают все работодатели:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Памятка по заполнению остальных частей документа:
| Раздел | Кто заполняет |
|---|---|
| Раздел 1 | |
| Подраздел 1.3 приложения 1 | Плательщики взносов по дополнительным тарифам |
| Приложение 1.1 | Работодатели лётчиков или работников угольной промышленности |
| Приложение 3 | IT-компании, которые исчисляют страховые взносы по льготным тарифам |
| Приложение 4 | Некоммерческие организации на упрощённой системе налогообложения |
| Приложение 5 | Производители анимационной продукции |
| Приложение 6 | Плательщики доходов иностранцам, которые временно пребывают в России |
| Приложение 7 | Плательщики доходов студенческим отрядам и отдельным студентам |
| Раздел 2 | |
| Приложение 1 | Главы крестьянско-фермерских хозяйств |
Актуальный срок сдачи РСВ за 2 квартал 2022 года определён в статье 431 НК РФ (п. 7). Расчет подается на проверку ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Здесь действует правило переноса. Если день сдачи декларации выпадает на праздничный или выходной, то срок переносится на следующую ближайшую к нему рабочую дату (ст. 6.1 НК РФ).
Важно: правило распространяется лишь на выходные и праздничные дни, введенные на федеральном уровне. Если власти регионов устанавливают местными приказами собственные нерабочие дни, то выпадающие на них даты сдачи отчетности не переносятся.
Итак, РСВ за 2 квартал этого года сдается до 1.08.2022. 30 июля 2022 года выпадает на субботу, следующая дата, 31 июля, совпадает с воскресеньем. Соответственно ближайшая рабочая дата – это понедельник, 1 августа. До этого предельного срока и необходимо предоставить в ИФНС РСВ за полугодие.
Информация из п. 7 ст. 431 НК РФ актуальна для РСВ за 2 квартал 2022 года. Сроки же сдачи отчета в 2023 году планируют скорректировать. Готовится новая редакция статьи 431. И если законопроект примут, 30 число будет заменено на 20, и отчитываться придется намного раньше. Но это относится именно к 2023 году, в течение 2022 года РСВ сдается в прежние сроки.
Сроки сдачи РСВ за 3 квартал
РСВ отражает информацию, ранее содержавшуюся в 4 формах: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС, и представлявшейся в ПФР и ФСС.
РСВ должен быть представлен ежеквартально. Данные в расчете показываются нарастающим итогом и отчетность представляется за: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Сдача расчета в ФНС должна быть осуществлена не позднее 30 числа следующего за отчетным месяца. За 3 квартал 2022 года РСВ должен быть сдан 30 октября 2022 г. Днем сдачи расчета считается дата:
- передачи формы в ФНС – подтверждается отметкой о приеме
- отправки по почте – по квитанции
- передачи через интернет — фиксируется оператором ТКС
РСВ представляется даже при отсутствии выплат, т.е. организация или ИП должны сдать в ФНС нулевой расчет.
Заполнение титульного листа
На титульном листе не нужно заполнять часть: «Заполняется работником налогового органа», эту часть нужно оставить пустой. Остальная заполняется при наличии информации: ИНН и КПП, код периода, наименование организации, код ОКВЭД и ФИО лица, подписавшего РСВ и дату, код ФНС, код места сдачи отчетности.
| Код | Значение (по месту жительства или учета) |
| 112 | физлица (не ИП) |
| 120 | ИП |
| 121 | частного адвоката |
| 122 | частного нотариуса |
| 124 | члена (главы) КФХ |
| 214 | российской организации |
| 217 | правопреемника российской организации |
| 222 | обособленного подразделения российской организации |
| 335 | обособленного подразделения иностранной организации в РФ |
| 350 | международной организации в России |
К разделу 1 заполняется приложение, состоящее из подразделов, обязательными для заполнения являются подразделы 1.1 и 1.2, а другие –при наличии информации.
Как не допустить ошибки при подготовке формы РСВ за второй квартал 2020 года?
Чтобы корректно и в соответствии с наиболее актуальными требованиями подготовить форму РСВ и другую отчетность, рекомендуем работать в СБИС Электронная отчетность. В СБИС у вас будет персональный календарь отчетности с индивидуальными сроками подачи отчетов, сверка контрольных соотношений, быстрое оформление электронных больничных и многое другое.
Хотите знать, как СБИС оптимизирует вашу работу с отчетами? Обратитесь к нашим специалистам!
А если вы хотите быть уверенными в корректности заполнения форм отчетов, вы можете заказать в нашей компании услуги по заполнению отчетности.
Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Код тарифа плательщика тот же — 01.
Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, поскольку с 2021 года производятся прямые выплаты от ФСС. Заполняем построчно:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2022 году он равен 1 032 000 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.
Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.
Поля предназначены для:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).
Как рассчитать среднесписочную численность работников
Среднесписочная численность сотрудников определяется согласно указаниям Росстата (приказ от 24 ноября 2021 года № 832).
Так, среднесписочная численность сотрудников за месяц рассчитывается как отношение суммы списочной численности за каждый календарный день месяца (включая выходные и праздничные дни) к числу календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава должна совпадать с данными табеля учёта рабочего времени (форма Т-13). За нерабочие дни численность работников принимают равной численности за предшествующий рабочий день.
Среднесписочная численность работников за квартал рассчитывается как отношение суммы среднесписочной численности работников за все месяцы квартала к числу месяцев (трём).
В РСВ численность нужно указать целым числом — при необходимости округлить значение.
Например
В апреле в списочном составе компании состояли:
- с 1 по 10 апреля — 18 человек (6 рабочих и 4 выходных дня);
- с 11 по 30 апреля — 22 человека (15 рабочих и 5 выходных дней).
Как заполнить за 1 полугодие 2021 года
Расчет по форме РСВ содержит данные о страховых взносах на обязательное страхование (медицинское, социальное, пенсионное). Приводятся сведения за последний квартал и за весь период с начала года.
При заполнении отчета за полугодие 2021 года необхоидмо отразить сведения о взносах за 2 квартал (апрель, май, июнь) и за первые 6 месяцев с января по июнь включительно.
Работодателю за 1 полугодие нужно заполнить следующие листы формы РСВ:
- титульный — первая страница, где традиционно приводятся общие данные о страхователе и сдаваемом отчете;
- раздел 1 — сводная информация о страховых суммах, подлежащих уплате в бюджет по итогам полугодия и за 2 квартал с помесячной детализацией;
- раздел 2 и приложение к нему — заполняют только главы КФХ;
- раздел 3 — заполняют все страхователи персонифицированными данными о каждом застрахованном лице.
Также к первому разделу имеется 9 приложений, заполнить нужно всем как минимум два первых, остальные при наличии соответствующих данных:
- 1 — содержит два подраздела, где приводится расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за полугодие и за 2 квартал с помесячной детализацией, исходя из произведенных выплат застрахованным лицам;
- 2 — расчет социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство за полугодие и за последний 2 квартал;
- 3 — страница ранее заполнялась только при наличии декретных выплат и по больничным листам, так как с 2021 года произошел переход на прямые выплаты из ФСС, то данный раздел заполнять не нужно даже при наличии больничных у сотрудников. Больничные, выплачиваемые работодателем за 3 первых дня болезни за свой счет, отражаются в приложении 1 и 2 в качестве выплат, не облагаемых страховыми взносами;
- 4 — страница заполняется только при выплате пособий, сверх установленных сумм по обязательному социальному страхованию (выплаты за счет федерального бюджета пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаний, радиационных аварий;
- 5 — страница заполняется теми лицами, у которых есть право на пониженные ставки взносов на основании пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (IT-компании);
- 6 — лист заполняется только теми страхователями, у которых есть право на пониженные взносы на оснвоании пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность по соцобслуживанию, в области образования, науки, медицины, культуры, искусства);
- 7 — лист заполняется только лицами, имеющими право на пониженные взносы на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ (аннимационная индустрия);
- 8 — лист для отражения сведений для применения тарифа из абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (взносы на ВНиМ в отношении иностранных работников и лиц без гражданства);
- 9 — лист для отражения выплат студентам.
Кто и в каких случаях сдает нулевой РСВ в 2022 году.
РСВ — отчет работодателя, посвященный исчислению страховых взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам. Сдавать его требуется в обязательном порядке даже тогда, когда поля, отведенные в основных разделах для начисленных доходов и взносов, заполнять нечем, т. е. нет для этого данных. Такую ситуацию можно охарактеризовать как «финансово-хозяйственная деятельность не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась». Сдавая нулевой РСВ, работодатель дает понять налоговому органу, что в отношении начисления страховых взносов у него сложилось именно такое положение.
Когда в реальности оно может возникать? Например:
- при временной приостановке деятельности;
- сезонно возникающей загруженности;
- еще фактически не начатой работе недавно зарегистрировавшегося будущего плательщика взносов;
- уже завершившейся деятельности подлежащего дальнейшей ликвидации работодателя.
Полностью нулевым (т. е. с нулями во всех полях, отвечающих цифровым показателям начислений) отчет (в течение года составляемый нарастающим итогом) будет только тогда, когда деятельность на начало года отсутствует. Из-за этого наиболее часто создаваемым с нулевыми данными оказывается РСВ, формируемый за 1 квартал. Появление данных в более поздних периодах года автоматически переводит отчет в разряд ненулевых.
Формировать и подавать нулевку в текущем году при отсутствии контролируемых показателей приходится экономическим субъектам, которые платят физическим лицам за работу в своих интересах. К таким плательщикам с точки зрения нулевого расчета по страховым взносам в 2022 году относятся:
- юридические лица, в том числе фирмы, компании, учреждения и предприятия;
- индивидуальные предприниматели, официально наделенные этим статусом;
- частнопрактикующие лица, открывшие, имеющие и ведущие собственную прибыльную или убыточную частную практику, прежде всего — известные адвокаты и коммерческие нотариусы;
- главы фермерских крестьянских хозяйств.
Данные в отчете формируют отсутствующие вознаграждения в денежном или натуральном виде, которые не получили граждане нашей страны или других иностранных государств от отчитывающегося лица. Подобными получателями платежей и ценностей в нулевке могут выступать:
- Наемные работники, трудоустроенные по трудовым договорам и полностью зачисленные в штат.
- Подрядчики, взявшиеся выполнить заранее определенную работу.
- Исполнители, оказывающие полезные услуги.
- Обладатели исключительного права на объект интеллектуальной собственности, передающие это право отчитывающемуся лицу по лицензии или навсегда.
Организации и ИП, работники которых получают зарплату более 12 130 руб., используют 15% для начисления страховых взносов на сумму выше уровня МРОТ по каждому работнику.
Чтобы начислить взносы, зарплату придется разделить на две части, а взносы считать с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом. На ту часть, которая не превышает или равна МРОТ, необходимо начислить взносы на пенсионное страхование в размере 22% на медицинское — 5,1%, на социальное — 2,9%.
На вторую часть, которая превысила МРОТ, нужно начислить взносы в ПФР в размере 10% и медицинские взносы — 5%. Когда общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10% независимо от МРОТ.
В базу для расчета взносов по главе 34 НК РФ включают выплаты в пользу физлиц нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года: новая форма документа
С 2020 года в нашей стране применяют новую форму РСВ. ФНС России утвердила ее в приказе № ММВ-7-11/470@, датированном 18 сентября 2019-го.
При заполнении РСВ за 2 квартал 2020 года следует учитывать такие изменения:
- на обложке появились реквизиты для ликвидированных обособок;
- в отчете больше нет страницы, на которой содержатся сведения физических лиц, не обладающих статусом индивидуального предпринимателя (ИП). Отныне в документе должны фигурировать реквизиты и персональные данные руководителей фермерских хозяйств;
- в первом разделе есть новый реквизит – это «Тип плательщика». При отсутствии выплат в пользу физических лиц за отчетный период в поле указывают код 2. Таким образом, упрощается подготовка РСВ – нулевка;
- во втором приложении в первом разделе появилось поле «Код тарифа». Заполнять его необходимо так же, как и в случае с первым приложением;
- нет больше льгот для представителей специальных режимов. Обновления были предусмотрены для седьмого приложения – его отдали производителям аудиовизуальных товаров и анимационной продукции;
- из третьего раздела исчезли данные, которые дублировались. Кроме того, в нем появился реквизит «Признак аннулирования», а регламент уточнения персональной информации изменили. Если в целом, то этот раздел теперь – более компактный и удобный.
Если давать краткую оценку новшествам, то характер у них – чисто технический: нет неактуальных реквизитов, ликвидированы некоторые пробелы и стал проще порядок, по которому заполняют нулевку и корректировки. Использование нового бланка – обязательное условие. В противном случае налоговая служба попросту не примет Ваш отчет.
Контрольные соотношения при проверке расчёта
Налоговая служба изменила правила проверки контрольных соотношений (КС) начисленных сумм в расчёте по страховым взносам. Теперь действия проверяющих органов регламентированы письмом ФНС № БС-4-11/2002@ от 07.02.2020 г. В документе все изменения представлены в виде подробной таблицы. Новые КС позволяют более качественно сравнивать начисленные в рамках трудовых договоров суммы выплат сотрудникам не только с размером установленного регионом МРОТ, но и со средними показателями заработной платы в определённых отраслях за предыдущий период. Такая методика позволит более эффективно выявлять «чёрные» зарплаты. В общей сложности список контрольных соотношений сократился, но при это стал более эффективным.
В Контур.Экстерне проверки на новые контрольные соотношения уже встроены: если обнаружится ошибка, система не даст отправить расчёт.
Большинство контрольных соотношений отчёта оценивается в соответствии с кодом тарифа. При обнаружении ошибки проверяющий высылает уведомление о несоответствии, которое нужно устранить в указанные сроки.