Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли материальная помощь страховыми взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В ст. 422 НК РФ среди прочих указана материальная помощь, оказываемая сотруднику с целью социальной поддержки. И также как в случае с НДФЛ, если сумма не будет больше 4 000 рублей, то облагать её страховыми взносами не нужно. Обложению будет подвергаться лишь сверхнормативная сумма. Для целей обложения страховыми взносами данную выплату необходимо учитывать нарастающим итогом с начала года.
По мнению Минфина России, отсутствуют в статье 422 НК РФ и потому подпадают под обложение взносами такие выплаты социального характера, как:
- дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда или в многосменном режиме работы;
- компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно;
- разовые премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;
- премии в связи с праздничными и юбилейными датами.
Поэтому, если работодатель не готов доказывать налоговой инспекции обратное, а то и судиться с ней, ему безопаснее начислить страховые взносы на указанные социальные выплаты, несмотря на то, что они:
- не являются элементом оплаты труда;
- не относятся к стимулирующим выплатам;
- носят социальный характер;
- не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы.
Как оформляют выплату матпомощи
Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.
Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.
Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.
В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.
Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.
Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».
Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.
Как это происходит для работодателя
Для сотрудника нужно совершить всего лишь три действия:
- написать заявление, приложив к нему соответствующие документальные подтверждения;
- дождаться резолюции начальства;
- получить деньги на банковскую карту или на руки под роспись в ведомости или отдельном кассовом ордере.
Порядок действий работодателя несколько сложнее:
- Рассмотрение поданного заявления:
- оценка основания обращения (включен ли повод в перечень локального документа о начислении материальной помощи);
- изучение подтверждающей документации (свидетельства о браке, рождении, смерти, справки, выданной подразделением МЧС или ЖЭКом и т.п.).
- Издание приказа о выплате указанной помощи в обозначенном размере в определенный срок. В приказе обязательно должно быть:
- ФИО претендента на данную выплату;
- основание для начисления (указать вид обосновывающего документа);
- ссылка на локальный правовой акт, регламентирующий такие выплаты в компании;
- источник помощи (обычно это прибыль предприятия – текущая или прошлая; признание социальной выплаты частью оплаты труда неправомерно).
- Начисление назначенной суммы бухгалтером предприятия.
- Перечисление ее на банковскую карту работника или выдача наличными кассиром предприятия.
- Расчет бухгалтерским отделом налогов и отчислений в социальные фонды.
Документальное оформление материальной помощи
Для получения материальной помощи работнику необходимо написать заявление в свободной форме и передать его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими наличие основания для её выплаты. Такими документами, например, могут быть:
- справка о стоимости утраченного имущества, а также факте чрезвычайной ситуации ‒ при выплате материальной помощи в связи с чрезвычайной ситуацией;
- счёт на стоимость лечения, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, рецептурные бланки ‒ при выплате материальной помощи в связи с необходимостью лечения;
- свидетельство о заключении брака ‒ при бракосочетании;
- свидетельство о рождении ‒ при выплате материальной помощи в связи с рождением ребёнка;
- свидетельство о смерти ‒ при выплате материальной помощи в связи со смертью родственника.
Далее руководитель издаёт приказ о выплате матпомощи, который будет являться основанием для её получения работником.
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2022
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2022);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2022 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Выплата матпомощи по инициативе работодателя
Наиболее распространенными случаями выплат материальной помощи являются назначение материальной помощи на усмотрение работодателя. Предоставление суммы носит адресный характер, предусматривающий оформление в каждом конкретном случае. Перечень оснований оговаривается в колдоговоре, положении об оплате труда либо ином внутреннем акте. Во избежание споров с ИФНС в положениях о предоставлении помощи необходимо закрепить порядок обращения, основания, суммы, перечень оправдательных документов.
Условия предоставления помощи:
- Сумма материальной помощи, выплачиваемая по распоряжению руководителя в пределах 4 000 рублей, не облагается взносами. Величина суммы свыше лимита облагается в обычном порядке.
- При назначении материальной помощи, не облагаемой взносами в пределах лимита, не имеет значение количество траншей в рамках одного приказа или число выплат по нескольким распоряжением работодателя. Размер денежной суммы и стоимостной оценки неденежной формы помощи определяется нарастающим итогом в течение календарного года.
- Предельная необлагаемая величина в 4 000 рублей не зависит от количества отработанных лицом месяцев в расчетном периоде.
Предоставление матпомощи не носит обязательного характера и является выплатой на основании добровольного решения руководителя либо иного лица, уполномоченного распоряжаться средствами предприятия. Размер суммы не ограничивается законодательством, за исключением позиции налогообложения.
Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).
Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.
Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалку разрешается разбить на несколько частей и выплатить несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ делается только один. В нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2021
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2021 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2021 году пока остаются неизменными.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Как мы указывали выше, материальная помощь на рождение или усыновление детей не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 рублей.
Обращаем внимание: если в компании трудятся оба новоиспеченных родителя, то материальная помощь не облагается в данном лимите на каждого родителя. На эту тему Минфин выпускал письма от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 07.08.2017 № 03-04-06/50382.
Соответственно, если сумма помощи превышает 50 000 рублей, с суммы превышения страховые взносы начисляют в общем порядке.
Ограничений по лимиту матпомощи не существует в случае поддержки сотрудника, когда у него умер член семьи.
СПРАВКА
Членами семьи в соответствии с нормами п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 2 СК РФ являются:
- законный муж (или жена);
- родители или усыновители;
- дети (родные и/или усыновленные);
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2021
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2021 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2021 году пока остаются неизменными.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Выплата матпомощи по инициативе работодателя
Наиболее распространенными случаями выплат материальной помощи являются назначение материальной помощи на усмотрение работодателя. Предоставление суммы носит адресный характер, предусматривающий оформление в каждом конкретном случае. Перечень оснований оговаривается в колдоговоре, положении об оплате труда либо ином внутреннем акте. Во избежание споров с ИФНС в положениях о предоставлении помощи необходимо закрепить порядок обращения, основания, суммы, перечень оправдательных документов.
Условия предоставления помощи:
- Сумма материальной помощи, выплачиваемая по распоряжению руководителя в пределах 4 000 рублей, не облагается взносами. Величина суммы свыше лимита облагается в обычном порядке.
- При назначении материальной помощи, не облагаемой взносами в пределах лимита, не имеет значение количество траншей в рамках одного приказа или число выплат по нескольким распоряжением работодателя. Размер денежной суммы и стоимостной оценки неденежной формы помощи определяется нарастающим итогом в течение календарного года.
- Предельная необлагаемая величина в 4 000 рублей не зависит от количества отработанных лицом месяцев в расчетном периоде.
Предоставление матпомощи не носит обязательного характера и является выплатой на основании добровольного решения руководителя либо иного лица, уполномоченного распоряжаться средствами предприятия. Размер суммы не ограничивается законодательством, за исключением позиции налогообложения.
Что не облагается страховыми взносами по НК РФ
В соответствии со статьей 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 и начисленных отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода нарастающим итогом. Все исключения из этого правила приведены в статье 422 НК РФ. Здесь — обширный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами:
- государственные пособия, в том числе пособия по безработице, и пособия по обязательному социальному страхованию;
- установленные законодательством компенсации:
- возмещение вреда, причиненного здоровью увечьем, иным профзаболеванием;
- возмещение расходов на оплату жилья, питания, топлива, расходов на оплату коммунальных услуг;
- возмещение или оплата натурального довольствия;
- оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы работникам спорта;
- выходное пособие при увольнении работника свыше 3-х кратного для всех или 6-ти кратного месячного заработка для работников Крайнего Севера, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- возмещение расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- компенсации стоимости переезда на работу в другую местность;
- единовременная материальная помощь работникам, не превышающая 4 000 рублей;
- страховые платежи по обязательному страхованию работников по договорам добровольного личного страхования со сроком не менее года;
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые организацией работникам при рождении ребенка в течение первого года после рождения, в размере не более 50 000 рублей на ребенка;
- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, но не более 12 000 рублей в год;
- стоимость проезда работника к месту отпуска и обратно;
- суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями;
- стоимость форменной одежды и обмундирования;
- стоимость льгот по проезду;
- оплата обучения работников по профобразовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
- возмещение уплаты процентов по займам на приобретение или строительство жилья;
- денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, таможни и противопожарной службы;
- выплаты по трудовым договорам и ГПД, в том числе по договорам авторского заказа иностранным работникам;
- возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов работника, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам.
Ранее по теме:
Нюансы уплаты страховых взносов с компенсационных выплат
В деле N А58-5655/2011, которое было рассмотрено судьями ФАС ВСО, установлено, что подарки выдавались в рамках исполнения условий коллективного договора о том, что в новогодние праздники работодатель обязывался организовывать получение детьми работников подарков. По мнению судей, выдача таких подарков никак не связана с исполнением работниками трудовых обязанностей, значение имеют только факт наличия трудовых отношений и факт наличия детей, поэтому она не является стимулирующей или компенсационной выплатой. При передаче организацией подарков детям работников происходит безвозмездная передача права собственности на них, то есть какое-либо вознаграждение отсутствует. Кроме того, подарки предназначались для детей, которые не являются работниками общества и застрахованными лицами работодателя. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами не возникает (Постановление от 03.07.2012).
К аналогичным выводам пришел Арбитражный суд Красноярского края (Решение от 06.06.2012 по делу N А33-3507/2012) в отношении новогодних подарков для детей работников и подарков (пары обуви) работникам ко Дню легкой промышленности. Передача работникам детских новогодних подарков и подарков ко Дню легкой промышленности непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, носит разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определялась вне зависимости от стажа работника и результатов его работы. Следовательно, стоимость подарков, переданных сотрудникам работодателем, не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.
Третий арбитражный апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции (Постановление от 31.08.2012). Принимая во внимание, что стоимость подарков каждому из сотрудников общества не превышала 3000 руб., суды, руководствуясь положениями Гражданского кодекса, пришли к правомерному выводу, что подарки вручены работникам в рамках гражданско-правовых договоров дарения. (Речь идет о том, что при дарении юридическим лицом вещи стоимостью не выше 3000 руб. договор дарения может быть совершен устно (ст. 574 ГК РФ).) Следовательно, в силу ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ стоимость врученных работникам общества новогодних подарков и подарков ко Дню легкой промышленности не является объектом обложения страховыми взносами. Согласно этой норме к объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Помимо указанного, при передаче организацией подарков детям работников происходит безвозмездная передача права собственности на них, то есть какие-либо признаки вознаграждения отсутствуют. Кроме того, подарки предназначались в том числе для детей, которые не были работниками общества и застрахованными лицами работодателя.