Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ иностранцев на патенте с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заключая трудовой договор с иностранцем, работодатель имеет право потребовать большее количество документов, чем от российского гражданина. Например, патент на работу, документы о миграционном учете, полис ДМС. Порядок договора с иностранным работником также будет отличаться в зависимости от того, какой статус работник получит при въезде в РФ и в процессе пребывания в России. Проще для работодателя будет принять на работу иностранца, имеющего ВНЖ, РВП, статус беженца, либо гражданина стран ЕАЭС. Особых проблем заключение трудового договора с ним не вызывает, достаточно будет просто подписать договор и после этого в трехдневный срок сообщить об этом в контролирующие органы.
Налог на доходы иностранцев из стран ЕАЭС
Граждане, которые прибыли в Россию с целью заняться бизнесом или для работы из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз) имеют гораздо больше льгот и привилегий по сравнению с другими иностранными гражданами. К примеру, миграционный учет для них сильно упрощен, они не обязаны оформлять патент на работу или разрешение. Кроме того, особое положение среди имеют жители Белоруссии, так как с Россией белорусы образуют Союзное государство. Однако не смотря на то, что порядок трудоустройства граждан стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) приближен к тому, что применяется для российских работников, они все же являются иностранными работниками, А это значит, что необходимо своевременно уведомить миграционную службу и налоговые органы о заключении с ними договора.
Налоговая служба о размере НДФЛ для удалённых сотрудников
Налоговая служба, в отличие от Минфина, даёт более чёткое обоснование вопросу налогообложения. В пресс-службе ФНС пояснили «Выберу.ру»:
Если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то вознаграждение (заработная плата) за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ)
Соответственно, НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.
Получается, что уехавшему удалённому сотруднику надо заглянуть в трудовой договор. Если там нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%.
Появится новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно будет вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты смогут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО будет выдаваться по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Как рассчитывается аванс по НДФЛ для иностранцев
В зависимости от региона величину ежемесячного фиксированного авансового платежа к уплате в 2022 году рассчитывают по формуле:
| Авансовый платеж | = | 1200 руб. (фиксированный авансовый платеж) |
× | 1,980 (коэффициент-дефлятор) |
× | Региональный коэффициент |
- Если сотрудник уехал из РФ, для работодателя важны две вещи: когда он станет нерезидентом и какое место работы написано в трудовом договоре.
- Если место работы в России, бухгалтер удерживает НДФЛ сначала по ставке 13% с резидента, а потом 30% как с нерезидента. Когда сотрудник становится нерезидентом, сумму налога надо пересчитать по ставке 30% за весь год, а потом насчитать и удержать долг.
- Если в качестве нового места работы указывается не РФ, с момента переезда начисление налога прекращается независимо от налогового статуса. Когда работник станет нерезидентом, НДФЛ снова надо будет пересчитать по ставке 30%, но только за месяцы, пока место работы было в России.
- Если удерживать налог с нерезидента как с резидента, налоговая может придумать проблем: взыскать недостающий налог с работодателя, начислить пеню и оштрафовать. Вернуть эти деньги в порядке регресса с работника не получится.
Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году
Миграционный патент для иностранных граждан в 2022 году подорожал на всей территории РФ. Изменение стоимости трудового патента для иностранцев произошло при внесении изменений величины общего коэффициента-дефлятора Приказом Минэкономразвития РФ № 579 и региональных коэффициентов в субъектах Российской Федерации.
- временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
- временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
- постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Налог на доходы физических лиц в 2022 году. Возврат и зачет НДФЛ: как избежать ошибок
НДФЛ – налог, взимаемый государством с доходов физических лиц. Налогоплательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. Доходы последних подпадают под налоговое обременение в том случае, если они получены на территории РФ.
Сумма отчислений в казну государства определяется размером установленной процентной ставки. Для налоговых резидентов она составляет 13 %. Повышенная ставка (15 %) применяется в ситуациях, когда налогооблагаемая база за отчётный период превышает пять миллионов рублей.
Для нерезидентов данный показатель может достигать 30 %. Исключение в данном случае составляют лишь:
- иностранные преподаватели, научные сотрудники, работающие на территории Российской Федерации;
- беженцы;
- граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, осуществляющие деятельность на территории России на основании трудового договора.
В отношении вышеуказанных категорий граждан применяется налоговая ставка в размере 13 %.
Ежемесячный платеж за патент в 2022 — сколько надо платить за патент в 2022 году?
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.
Приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,980. Напомним, в 2021 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,864.
Таким образом, так как был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину, то соответственно изменится и размер авансового платежа по патенту.
Далее в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2022 года.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы указан размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ.
Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера
| Ставка НДФЛ | Вид дохода | Законодательное основание, НК РФ |
|---|---|---|
| Для резидентов РФ | ||
| 13% | Любые виды дохода, исключая основания из других пунктов | п. 1 ст. 224 |
| 9% | Проценты с облигаций с ипотечным покрытием и доход от доверительного управления им | п. 5 ст. 224 |
| 15% |
|
п. 1 ст. 224 п. 8 ст. 214.62 |
| 30% | Доход от ценных бумаг российских компаний для лиц, которые не предоставили налоговому агенту данные о том, резидентами каких стран они являются | п. 6 ст. 224 |
| 35% |
|
п.2 ст.224 |
| Для нерезидентов РФ | ||
| 13% | С дохода высококвалифицированного специалиста, участника программы переселения, беженца, экипажа судов под флагом РФ | ст. 227 |
| 15% | Дивиденды российских компаний | п.3 ст.224 |
| 30% | Все доходы, исключая вышеперечисленные | п.3 ст.224 |
Процесс возмещения авансового платежа иностранными гражданами
- При получении дохода с продажи имущества, находящего в собственности меньше чем три года с момента вступления в права собственности.
- Доход, полученный при выполнении своей трудовой деятельности.
- Доход при сдаче в аренду имеющейся собственности.
- Выплаты от страховых компаний.
- Проценты по вкладам, превышающие ставку рефинансирования.
- Доходы, полученные за авторские права.
- Документы, подтверждающие перевод денежных средств в пользу оплаты авансового платежа по НДФЛ. В данном случае таким документом обычно является кавитация при оплате патента.
- Заявление работника с требованием уменьшения выплаты по НДФЛ на период, который возможно предусмотреть, исходя из произведенной суммы оплаты. Пока что нет определенной формы, утвержденной в рамках нормативной базы, заявление пишется в произвольной форме с указанием в шапке на чье имя оно направляется, указывается требование с указанием суммы, оплаченной за патент, заверяется подписью работника, указывается дата заявления.
Прием на работу иностранных граждан в 2021 — 2022 годах (нюансы)
В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Работник внёс фиксированные авансовые платежи НДФЛ за 6 месяцев на период с 19.04.21 по 18.10.21.
24.06.21 решено выдать работнику РВП – он приобрёл статус временно проживающего.
До завершения срока действия патента (18.10.21) НДФЛ рассчитывается в порядке, действующем для иностранных граждан на ПСН по ставке 13% или 15% с зачётом уплаченных платежей.
Если после 18.10.21 иностранный гражданин становится налоговым резидентом РФ (когда пребывал в России свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев), НДФЛ будет рассчитываться по налоговой ставке 13% или 15%, но зачёт ранее уплаченных авансовых платежей прекратится.
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).
25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:
Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.
Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.
К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.
Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).
Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:
| Суть операции | Проводка | Сумма |
|---|---|---|
| Начисляем зарплату | Дт 20 Кт 70 | 70 000 рублей |
| Удерживаем НДФЛ | Дт 70 Кт 68-НДФЛ | 6 332 рубля |
| Платим НДФЛ в бюджет | Дт 68-НДФЛ Кт 51 | 6 332 рубля |
| Выплачиваем зарплату | Дт 70 Кт 51 | 63 668 рублей |
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Патент иностранные граждане получают самостоятельно. На это дано 30 дней с момента въезда в РФ. Если не уложиться в срок, есть риск получить административный штраф от 10 000 до 15 000 рублей.
Иностранцам нужно обратиться в территориальные подразделение ГУ МВД по вопросам миграции. Туда подаются следующие документы:
- заявление на патент,
- удостоверение личности,
- миграционная карта,
- договор ДМС или договор о предоставлении платных медицинских услуг,
- документы и сертификаты, подтверждающие здоровье (химико-токсикологические исследования, проверка на инфекции),
- документы о постановке на миграционный учет,
- документ, подтверждающий владение русским языком, знание истории РФ и основ законодательства.
Выдать патент или отказать должны в течение 10 рабочих дней после подачи заявления. Его выдадут при предъявлении удостоверения личности и документа об уплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ.
Патенты на работу иностранцам в 2021 году выдаются на срок от 1 до 12 месяцев. Гражданам Республики Таджикистан патент могут выдавать на срок до трех лет.
Патент можно неоднократно продлевать на период от 1 месяца, но общий срок действия патента с учетом продлений не может превышать 12 месяцев со дня его выдачи.
Не позднее, чем за 10 рабочих дней до истечения года со дня выдачи патента, иностранный гражданин вправе обратиться ГУ МВД за его переоформлением. Принимающая сторона обязана уведомить о продлении патент ГУ МВД по вопросам миграции в течение трех рабочих дней.
После трудоустройства и в течение двух месяцев с момента получения патента иностранец должен представить в ГУ МВД копию трудового или гражданско-правового договора. Иначе патент аннулируют. Если иностранец забыл оплатить патент, документ прекращает действовать со дня, следующего за окончанием периода, по которому был уплачен авансовый платеж.
Когда патент аннулирован или срок его действия не продлен, а срок временного пребывания в РФ истек, то иностранный гражданин обязан выехать из России.
В связи с коронавирусной инфекцией указом Президента от 18.04.2020 № 274 установлено несколько специальных мер до 15 июня 2021 года:
- приостановлено течение оканчивающегося в этот период срока временного пребывания иностранца в РФ, его постановки на миграционный учет, а также срока действия отметки в миграционной карте;
- не принимаются решения об аннулировании ранее выданных патентов, кроме исключений, указанных в пп. б п. 2 Указа
- иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, может обратиться с заявлением о выдаче (переоформлении) патента без учета требований к установленному сроку подачи документов для его оформления, к заявленной цели визита.
Иностранцы, трудоустроенные в России по патенту, являются плательщиками подоходного налога. Налоги на патенте в 2022 году определяются с учетом правил, содержащихся в ст. 224 НК РФ. В основном применяется ставка НДФЛ по патенту 13% от зарплаты иностранца (в том числе для лиц, не являющихся российскими налоговыми резидентами). По таким правилам налоги по патенту в 2022 году платятся иностранным сотрудником с годовой зарплатой не более 5000000 рублей.
Но если мигрант за налоговый период получает доход, превышающий вышеуказанную сумму, НДФЛ по патенту высчитывается по схеме 650000 рублей плюс 15% от величины превышения. Изменения, регламентирующие налоги на патенте в 2022 году, включены в Налоговый кодекс РФ и уже являются действующими.
НДФЛ по патенту с мигрантов, признанных российскими налоговыми резидентами, взимается в том же размере, что и с работников, имеющих российское гражданство. Статусом налогового резидента России наделяется иностранец, находящийся на территории нашей страны не менее 183 суток в году.
НДФЛ с нерезидентов РФ в 2022 году
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.
Приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,980. Напомним, в 2021 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,864.
Таким образом, так как был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину, то соответственно изменится и размер авансового платежа по патенту.
Далее в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2022 года.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы указан размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ.
Далее представлена стоимость патента для иностранных граждан в 2022 году с учетом нового регионального коэффициента-дефлятора на 2022 год для каждого региона РФ.
Важно! Еще не утвержденный региональный коэффициент на 2022 год, и, соответственно, не утвержденная стоимость патента на 2022 год, отмечены ****. Информация о стоимости патента в данных регионах будет обновляться по мере поступления информации.
*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным
Субъект РФ *( ) **Налог на патент
Республика Адыгея (1,796) 4267
Республика Калмыкия (1,5) 3564
Краснодарский край (2,5) 5940
Астраханская область (1,562) 3711
Волгоградская область (1,8) 4277
Ростовская область (1,8) 4277
*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным
Субъект РФ *( ) **Налог на патент
Республика Дагестан (1,8) 4277
Республика Ингушетия (1,79) 4253
Республика Кабардино-Балкария (3) 7128
Республика Карачаево-Черкесия (1,9) 4514
Республика Северная Осетия-Алания (1,46) 3469
Чеченская Республика (1) 2376
Ставропольский край (2) 4752
Что делать за границей
Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?
Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.
Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.
- Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
- Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
- Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
- Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
- Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.