Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с требованиями ст. 168 НК РФ стоимость товаров, работ, услуг должна включать в себя сумму НДС. Эту стоимость стороны отражают в заключенных договорах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Значит, индивидуальный предприниматель уплачивает НДС не непосредственно в бюджет, а перечисляет своим поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг.
Этап N 3. Применение вычета по НДС
Момент получения предпринимателем от поставщика товаров по накладной (акту приема-передачи) либо момент подписания сторонами акта об оказании услуг (выполнении работ) называется отгрузкой. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача права приравнивается к его отгрузке.
Федеральная налоговая служба разъяснила в Письме от 28 февраля 2006 г. N ММ-6-03/202@, как следует трактовать понятия «дата отгрузки» и «оплата», «частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».
Поставщик обязан выставить индивидуальному предпринимателю — покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Порядок применения вычетов НДС при ввозе товаров на территорию РФ (при импорте товаров)
Товары, ввезенные на территорию России из-за границы, облагаются НДС. При этом если товары приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, то налог, уплаченный на таможне, предприниматель может принять к вычету. Если же товары приобретены для производства товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, то сумма НДС, уплаченная на таможне, к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости.
Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров в Россию регулируется ст. 160 НК РФ. База складывается из таможенной стоимости товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины, и акцизов (если ввозятся подакцизные товары) (п. 1 ст. 160 НК РФ).
НДС при ввозе товаров уплачивается в составе общих таможенных платежей (пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Ставка налога либо 10, либо 18 процентов в зависимости от вида ввозимых ценностей (п. 5 ст. 164 НК РФ). Исчисление сумм НДС при этом производится согласно п. 3 ст. 324 Таможенного кодекса РФ в рублях.
Однако не вся ввозимая предпринимателем продукция подпадает под налогообложение НДС. Перечень такой продукции установлен ст. 150 НК РФ.
Для применения налогового вычета по НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, необходимо соблюдение трех условий:
- фактическое перемещение товаров через таможенную границу РФ;
- уплата НДС таможенным органам;
- принятие на учет импортных товаров предпринимателем (п. 2 ст. 171 НК РФ).
ФАС Западно-Сибирского округа указал в Постановлении от 10 января 2007 г. по делу N Ф04-8616/2006(29676-А45-41): «…для реализации права на вычет налогоплательщик должен представить соответствующие доказательства, в том числе доказательства понесенных им затрат по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и принятия указанных товаров на учет».
Вычету подлежит также и налог, уплаченный при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления. НДС принимается к вычету в том налоговом периоде (месяце или квартале), когда импортные товары были оприходованы предпринимателем. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, значения не имеет. Данной точки зрения придерживаются и судьи ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21 июня 2006 г. по делу N Ф04-3778/2006(23833-А45-34): «Факт неполной оплаты за товар… не может служить основанием для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного Обществом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с действующим налоговым законодательством».
Подтверждением права на вычет в данном случае будет не счет-фактура, а таможенная декларация вместе с платежными документами, подтверждающими факт уплаты НДС на таможне.
Кто имеет право на вычет
Право на применение налоговых вычетов НДС имеют следующие налогоплательщики (п. 1 ст. 143 НК РФ):
- юрлица;
- ИП;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Однако и неплательщик НДС может принять к вычету налог (п. 8 ст. 145, п. 6 ст. 346.25, п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Это становится возможным, когда организация или ИП утратили право:
- на применение УСН и патентной систем налогообложения, ЕНВД;
- освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.
С квартала, в котором это право утрачено, организация или ИП должны начислять и платить НДС.
В этом квартале у плательщика появляется право на предъявление НДС к вычету при одновременном выполнении трех условий (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование товара в деятельности, облагаемой НДС). В данном случае третье условие выполняется только в том случае, если товар не был использован организацией или ИП в то время, когда они не являлись плательщиками НДС. Данная позиция нашла отражение в письмах Минфина РФ от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709, от 20.03.2014 № 03-11-11/12249.
Обратите внимание, что п. 6 ст. 346.25 НК РФ содержит информацию о вычете НДС с покупок, которые не были учтены в составе расходов. То есть плательщики на УСН с объектом «доходы» права на вычет не имеют (определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О).
Вычет по авансовым платежам
НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст. 171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:
- аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;
- на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
- в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.
Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:
- счет-фактура на аванс;
- платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;
- копии договоров поставки.
Порядок применения налоговых вычетов
Порядку применения налоговых вычетов по НДС посвящена ст. 172 НК РФ, в которой указано, что для вычета налога кроме счетов-фактур в некоторых случаях нужны документы, подтверждающие оплату сумм НДС, удержанных налоговыми агентами, или другие документы в случаях, предусмотренных пп. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ. Отдельно остановимся на наиболее распространенных аспектах ст. 172 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычет сумм налога в случае возврата или отказа от товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ) производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ подлежит вычету после принятия на учет имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).
В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ вычет налога, исчисленного покупателем при изменении в сторону увеличения стоимости и/или объема отгруженных товаров, на основании п. 13 ст. 171 НК РФ проводится по корректировочным счетам-фактурам, если есть документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или объема (договор, соглашение или иная другая первичка).
Рассмотрим более подробно условия вычета НДС с аванса (п. 12 ст. 172 НК РФ).
Вычеты НДС с аванса и условия их применения
Аванс, согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ — это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров.
Авансовые вычеты по НДС и условия их применения предусмотрены ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ.
Вычет НДС с аванса покупателем возможен тогда, когда выполнен ряд условий:
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
- аванс уплачен в счет будущих поставок товара, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС;
- наличие счета-фактуры на аванс;
- в договоре поставки товара предусмотрены условия предварительной оплаты.
Причем не важно, наличными или в безналичной форме произведена предоплата, при соблюдении всех вышеуказанных условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету.
Если одно из условий вычета НДС не будет выполнено, то налоговая инспекция откажет в вычете.
Кто может претендовать на вычет НДС
На вычет НДС могут претендовать только организации и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСН). Если компания освобождена от уплаты НДС, возместить налог из бюджета она не может. Плательщики, использующие один из специальных налоговых режимов, могут включить суммы уплаченного НДС в расходы на приобретение работ или услуг.
C 2021 предприниматели на ЕСХН являются плательщиками НДС (за исключением тех, кто получил освобождение в установленном законом порядке).
Заявить НДС к вычету можно в следующих случаях:
- при экспорте товаров или оказании услуг, которые обеспечивают экспортные сделки (например, доставка товаров, услуги по хранению и таможенному оформлению изделий);
- при приобретении российских товаров или работ;
- при приобретении товаров у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (импортные операции);
- при выполнении обязанностей налогового агента.
Формирование размеров вычета
Приятным моментом в формировании вычета НДС являются правки в п.1.1 чт.172 НК РФ, которые были внесены ФЗ от 29.11.14 № 382-ФЗ. С 01.01.2015 года все организации и ИП, уплачивающие НДС, могут отсрочить уплату НДС до трех лет после установления продукции на учет.
Есть разрешение составлять вычет по счёт-фактурам, поступившим за окончившимся налоговым периодом, но раньше конечного срока подачи декларации, учитывая условие того, что поступила оприходованная продукция.
За счет таких поправок появляется возможность распределять доли вычетов НДС в каждом квартальном отчёте. Устанавливать к вычету следует безопасное количество счёт-фактур, чтобы средняя доля вычета к НДС находилась в диапазоне допустимой нормы. Счёт-фактуры, являющиеся неотражёнными, регистрируются в дальнейший отчётный период (не позже установленного трёхлетнего строка). Дальше ставятся вычеты НДС и по ним. Следуя ст. 173, 175 НК России после истечения трехлетнего срока о вычете НДС заявить будет невозможно.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Средства для поддержания чистоты в офисе, канцелярские расходники и прочую мелочь компании зачастую приобретают в розничных магазинах. Понятно, что счет-фактура при этом отсутствует, зато есть кассовый и товарный чек с выделенной суммой налога. Иногда бухгалтеры на основании этих документов принимают НДС с покупки к вычету. Правильно ли это?
Ни Налоговый кодекс, ни арбитражная практика не дают на вопрос однозначного ответа. С одной стороны, в пункте 7 статьи 168 НК РФ, сказано, что в отношении розничных продаж кассовый чек и иной документ установленной формы приравнивается к счету-фактуре. С другой стороны, речь в этой норме вроде бы идет о реализации населению. Как бы то ни было, многие специалисты склоняются к мнению, что осуществить вычет в указанной ситуации все-таки можно. А вот в Минфине с такой точкой зрения несогласны (например, письмо от 24.01.17 № 03-07-11/3094). Чиновники ведомства полагают, что раз нет счета-фактуры, то не может быть и вычета.
Таким образом, принимая к вычету НДС с розничной покупки, бухгалтеру следует понимать, что он действует вразрез с позицией Минфина. Значит, весьма высока вероятность того, что вычет не будет признан ИФНС. Можно попробовать отстоять право на него в суде — арбитры в подобных делах зачастую встают на сторону налогоплательщика (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.13 № Ф07-6570/13). Однако имеет ли это смысл? Ведь речь, как правило, идет о небольших суммах, которые вряд ли перекроют временные и трудовые затраты на судебное разбирательство.
Что такое вычет по НДС
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
Налоговые вычеты производятся на основании….
Суммы НДС по товарам (работам, услугам) и имущественным правам принимаются к вычету безвозмездно. Другими словами, предпринимателю достаточно иметь счет-фактуру, приобрести имущество, работы или услуги и зарегистрировать их. От оплаты покупки можно отказаться, так как она не имеет значения для вычетов.
ИП получил аванс от заказчика в счет будущего выполнения работ, облагаемых НДС в размере 20%. Сумма авансового платежа составляет 360000 рублей, включая НДС.
Контур.Экстерн проверит правильность заполнения возврата и отсутствие расхождений в данных с вашими контрагентами. Вы можете заполнить декларацию по НДС всего несколькими щелчками мыши. Практика идет другим путем: реальность сделки важнее формальных дефектов. На это указывает новая статья 54(1) Налогового постановления, действующая с августа 2017 года.
Если в течение квартала осуществлялись строительно-монтажные работы для собственного потребления, корректировки по реализации товаров (работ, услуг) или реализация/корректировка по реализации предприятия в целом как недвижимого комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму входного НДС.
Момент получения индивидуальным предпринимателем товара от поставщика по накладной (акту приема-передачи) или момент подписания сторонами акта об оказании услуг (выполнении работ) называется отгрузкой. Если товар не отгружается и не транспортируется, но имеет место переход права собственности, то такой переход права собственности приравнивается к отгрузке.
Помимо вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ или услуг, НДС с реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье 171 Налогового кодекса. Но ситуация отличается от той, что была 5-10 лет назад. Если тогда споры о возмещении НДС были массовыми и налогоплательщики часто выигрывали их, то сейчас все наоборот.
Бухгалтер обычно советует: «Лучше удалить покупки в следующем квартале, чтобы не привлекать внимание налоговых органов к нашей организации ненужными проверками».
Пастухов предупреждает, что использование незаконных схем стало более опасным, поскольку налоговые органы научились собирать доказательства фиктивных сделок и активнее сотрудничать с полицией. Незаконные вычеты возмещения НДС означают риск привлечения к ответственности не по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), а по ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Непосредственное участие в преобразовании агрегатора в редакцию новостей, производящую собственный контент 24 часа в сутки, 7 дней в неделю. Участвовала в запуске тематических вертикалей на сайте Рамблера.
Еще один важный момент. Если расходы для целей налога на прибыль являются вычитаемыми расходами, то суммы налога вычитаются в размере, соответствующем определенным стандартам (пункт 7 статьи 171 Налогового постановления). К таким расходам относятся расходы на рекламу, развлечения и командировочные расходы.
Но пройдя через этот процесс несколько раз, я пришел к выводу: НДС должен быть возмещен из бюджета, и не стоит бояться процесса и результата.
Квалифицированный бухгалтер должен знать другую формулу для определения безопасной суммы вычета.
Согласно представленным декларациям, выручка организации за II квартал 2019 года составила: 34 477 163 рублей, НДС с продаж составил 6 205 889 рублей.
С 2014 года работала фотокорреспондентом и редактором в bild, делала снимки для региональных и федеральных изданий, побеждала в фотоконкурсах. В 2018 году я работала на Чемпионате мира по футболу в России, что считаю самым интересным опытом в своей карьере.
Участники рынка обычно объясняют это высокой долей наличных расходов — на оплату труда частных лиц. Для этого «безналичные» компании, выставляющие счета-фактуры с НДС, включаются в цепочку поставок, объясняет Савсерис.
Существует специальный порядок вычета по импортным и экспортным документам. Чтобы заявить о вычете, следует обратиться к профессионалу, например, к таможенному брокеру.
Иностранные компании, головной офис которых расположен за рубежом и которые имеют более одного обособленного подразделения в Российской Федерации, должны указать, какое подразделение будет облагаться налогом.
Это проверяется с помощью специальной программы «ASK VAT-3». Он выявляет пробелы в цепочке поставок, когда информация о сделках в возвратах поставщика и покупателя отличается. Пробелы — не единственный признак того, что сделка может показаться налоговым органам подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.
Иностранные компании, головной офис которых расположен за рубежом и которые имеют более одного обособленного подразделения в Российской Федерации, должны указать, какое подразделение будет облагаться налогом.
Поэтому, если налоговая инспекция отказывает вам в вычете НДС, вы можете смело оспаривать такое решение. Обратите внимание, что суды полностью поддерживают налогоплательщика. Например, Арбитражный суд Дальневосточного округа отклонил довод налоговой инспекции о неправомерности вычета при отсутствии деятельности, приносящей доход.
Но я недолго жила в «чужой» стране, в конце концов, я выросла и получила образование в Волгограде. Хотя я училась в гуманитарной гимназии, я решила поступить в Волгоградский государственный университет на специальность, совершенно не связанную ни с филологией, ни с журналистикой.
Не секрет, что киберпреступники постоянно ищут новые способы обмана и кражи чужого имущества и данных. Высокие технологии дают им все возможности для этого. Давайте поговорим о том, как защитить себя от потерь и обезопасить от атак мошенников и хакеров.
Как правило, с 01.01.2015 вычет НДС производится в полном объеме по расходам, нормируемым по налогу на прибыль.
В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует обратить внимание на применяемые ставки, так как НДС 20% применяется только к продукции, отгруженной в 2019 году, а дата заключения договора не имеет значения.
К таким неправомерным действиям можно отнести, например, отсутствие достоверной информации о поставщиках, несоответствие юридических и фактических адресов, непредставление контрагентами предпринимателя бухгалтерских и налоговых деклараций или представление таких деклараций без отражения данных по НДС. Получается, что «привлекательной» документации по оформлению сделок в таких ситуациях порой просто недостаточно.
В «1С: Бухгалтерии» учет НДС полностью автоматизирован, но бывают случаи, когда налог необходимо ввести «вручную», например, для упрощения, для отмены, исправления или уточнения.
Корректирующая декларация по НДС
Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.
Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.
До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1 Сотрудник приобрел канцтовары за наличный расчет, НДС в чеке выделен, можно его принять к вычету?
Ответ:
При продаже в розницу счета-фактуры не выдаются, а без счета-фактуры в данном случае НДС к вычету принять нельзя.
Вопрос № 2 Можно ли принять к вычету НДС по электронному билету?
Ответ:
Да можно, и это как раз тот случай, когда можно обойтись без счета-фактуры. Документом для налогового учета будет бланк строгой отчетности (БСО) в виде маршрутной квитанции или контрольного купона. Обязательное условие – НДС в таком документе должен быть выделен отдельной строкой.
Вопрос № 3 Организация сделала в адрес поставщика предоплату с НДС в сентябре 2017 г., в договоре условие по предоплате прописано, поставка будет через 3 месяца. Можно ли взять НДС к вычету не в 3, а в 4 квартале 2017 г. или позже?
Ответ:
К сожалению, нельзя. 3 года на отсрочку использования права по вычету НДС в этом случае не действует, вычет можно отразить в 3-м квартале 2017 г. (при наличии счета-фактуры поставщика) – Письмо Минфин РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290.
Формирование размеров вычета
Приятным моментом в формировании вычета НДС являются правки в п.1.1 чт.172 НК РФ, которые были внесены ФЗ от 29.11.14 № 382-ФЗ. С 01.01.2015 года все организации и ИП, уплачивающие НДС, могут отсрочить уплату НДС до трех лет после установления продукции на учет.
Есть разрешение составлять вычет по счёт-фактурам, поступившим за окончившимся налоговым периодом, но раньше конечного срока подачи декларации, учитывая условие того, что поступила оприходованная продукция.
За счет таких поправок появляется возможность распределять доли вычетов НДС в каждом квартальном отчёте. Устанавливать к вычету следует безопасное количество счёт-фактур, чтобы средняя доля вычета к НДС находилась в диапазоне допустимой нормы. Счёт-фактуры, являющиеся неотражёнными, регистрируются в дальнейший отчётный период (не позже установленного трёхлетнего строка). Дальше ставятся вычеты НДС и по ним. Следуя ст. 173, 175 НК России после истечения трехлетнего срока о вычете НДС заявить будет невозможно.
Первичная документация, которая подтверждает право на вычет НДС
На товар, услугу или работу должна быть оформлена первичная документация с отдельно прописанным НДС: счет-фактура, УПД (универсальный передаточный документ) и пр. Эти документы должны быть заполнены без ошибок и в соответствии с законодательством НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ). Также в п. 2 ст. 169 НК РФ прописано следующие: если счет-фактура будет выписан с нарушением правил, перечисленных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, то НДС к вычету принят не будет. Поэтому работники налоговой службы проявляют особый интерес к счетам-фактурам, которые предоставляет покупатель.
Обратите внимание! Вам не могут отказать в вычете, если в первичной документации есть ошибки, которые не препятствуют идентификации продавца или покупателя, наименования ресурсов, их стоимости, налоговой ставки и суммы НДС. Данная информация изложена в в п. 2 ст. 169 НК РФ.