Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новое уведомление об уменьшении патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Правила для ИП с работниками и без таковых
- Пример 1. В 2022 ИП с работниками купил патент за 150 000 рублей, а сумма уплаченных взносов составила 130 000 рублей. К вычету предприниматель может принять только 75 000 рублей – 50% от 150 000. За патент он заплатит 75 000 рублей, и в итоге у него образуется неиспользованная для уменьшения «переплата» взносов в сумме 55 000 рублей (130 000 – 75 000).
Если ИП не нанимает работников, он снижает цену патента на страховые взносы, уплаченные за себя, вплоть до нуля.
- Пример 2. Патент ИП без работников стоит 22 000 рублей, а сумма уплаченных взносов составляет 25 000 рублей. В этом случае предприниматель перечислит только взносы и не будет платить за патент, поскольку снизит его сумму до нуля за счет произведенных страховых отчислений. И у него еще останется «переплата» в размере 3 000 рублей (25 000 – 22 000).
В обоих приведенных выше примерах «переплата» не пропадет. Если в том же году ИП купит другой патент, он сможет уплатить за него меньше.
Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
- предпринимателям на ПСН.
Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
На титульном листе укажите:
- код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
- полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
- цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.
На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента. В частности:
- в строке 110 указываем сумму фактически уплаченных взносов и больничных;
- в строку 120 вписываем, сколько вправе взять в зачёт. Это значение — сумма строк 050 листа А;
- в строке 130 нужно указать сумму строк 060 листа А, если уведомление подаётся не в первый раз и часть налога по патенту уже была уменьшена;
- в строке 140 будет отражён неиспользованный остаток взносов, который можно учесть позже для уменьшения стоимости следующих патентов, купленных в текущем, 2022-м году. Это значение рассчитывается по формуле:
Размер страховых взносов за сотрудников
Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:
- взнос на ОПС – 22%;
- взнос на ОМС – 5,1%;
- взнос на ОСС – 2,9%,
- взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.
Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.
Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.
Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.
Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.
Возможность уменьшения и возврата стоимости патента за счет страховых взносов
Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:
- в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
- при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.
Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.
Например, индивидуальный предприниматель в течение года приобрел три патента:
- Первый, сроком действия с 1 января по 30 апреля.
- Второй, сроком действия с 1 января по 31 декабря.
- Третий, сроком действия с 1 июля по 31 октября.
До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):
- За первый патент — полностью.
- За второй патент — до 50%.
- За третий патент — до 50%.
Как оформить уменьшение суммы патента
Нужно подготовить уведомление для ФНС в электронном или бумажном виде. Форма уведомления утверждена приказом от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Заявление отправляете в налоговую инспекцию, где были поставлены на учет.
Важно! Уменьшить патент на сумму взносов можно только в том случае, когда взносы заплатили раньше сроков уплаты самого налога.
Если патент оформлен на срок меньше 6 месяцев: до окончания срока его действия оплатите все взносы и подайте заявление на их вычет, а уже после оплачивайте патент.
Если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, то его можно оплатить двумя частями: 30% в первые 90 дней после оформления, остальное до срока завершения. В этом случае действует такое же правило: к вычету можем принять только те взносы, которые уже оплачены на момент подачи заявления.
Таким образом, если вы оплачиваете взносы поквартально, и срок оплаты за патент наступит раньше, чем будут оплачены взносы, сразу уменьшить сумму патента не получится — только позже вернуть переплату или учесть ее в счет других платежей.
Что еще важно знать об уменьшении стоимости патента:
- если за год купили несколько патентов и заплатили взносов больше, чем налогов, переплату можно зачесть для следующего патента;
- при совмещении патента с другой системой налогообложения ведите раздельный учет пособий и взносов, так как патент можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в связи с патентной деятельностью.
Когда подавать уведомление об уменьшении патента?
Срок подачи не установлен, но важно успеть до предстоящего платежа по патенту или до срока его завершения. У большинства предпринимателей, оформивших патент на весь 2021 год, первый платеж наступит уже в начале апреля. Поэтому стоит заранее оплатить взносы и отправить уведомление, так как на его рассмотрение по закону у налоговой есть 20 дней.
Нужна помощь с заполнением уведомления об уменьшении патента?
Заполните заявку — мы перезвоним и расскажем, как сэкономить на патентных платежах.
Стоимость услуги по заполнению заявления — 500 рублей, удаленно.
Отказ в уменьшении налога, если не доплатил взносы
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Основания у налогового органа для отказа в уменьшении налога по ПСН на сумму уплаченных страховых взносов | Если ИП не уплатил взносы, налоговый орган уведомляет ИП об отказе в уменьшении налога.
Если ИП уплатил взносы в меньшем размере, чем заявлено в уведомлении, налоговый орган уведомляет об отказе в соответствующей части. При этом НК РФ не содержит ограничений по количеству представляемых уведомлений об уменьшении налога. |
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
| ИП без сотрудников | ИП с сотрудниками |
|---|---|
| Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽ |
Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽ |
Пример оформления уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2021 году
Письмо ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@ установило форму уведомления, которое нужно подавать в налоговую для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и пособий.
Возможность снизить налог на патентной системе (ПСН) у ИП появилась с 1 января 2021 года. Аналогичная возможность ранее была на специальном режиме ЕНВД. Вычесть из налоговой суммы можно обязательные взносы за себя, работников, выплаченные пособия.
- Порядок уменьшения стоимости патента для ИП в 2021 году на сумму страховых взносов
- Новая форма уведомления о снижении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы
- Правила и сроки подачи в ФНС
- Как заполнить — пошаговая инструкция в таблице
- Скачать бланк и образец
- Пример заполнения
Рекомендуемая форма уведомления для уменьшения суммы налога
Федеральная налоговая служба установила рекомендуемую форму уведомления для уменьшения суммы налога на покупку контрольно-кассовой техники при работе в патентной системе. Так как же заполнить уведомление об уменьшении? Оно может быть заполнено как в письменной, так и в электронной форме. Если вы выбрали заполнение в электронном виде, то у вас должна быть электронная подпись ИП.
Уведомление представляет собой 3 листа. Его необходимо писать русскими буквами, черным, фиолетовым или синим цветом. На первом листе в самом верху вы указываете свой ИНН. Далее в уведомлении заполняете шифр органа налоговой, в которую обращается ИП для уменьшения суммы налога. На этом же листе заполняется фамилия, имя и отчество, если оно имеется у человека. Там же указываются контактные данные, число заполнения и подпись налогоплательщика. Если подачей занимается представитель плательщика налогов, то к уведомлению должны быть приложены копии документов, которые подтверждают полномочия лица.
На второй странице, на листе А, необходимо указать информацию о самой контрольно-кассовой технике. Здесь должны быть представлены полные данные обо всех онлайн-кассах: название контрольно-кассовой техники, заводской номер, номер регистрации, который был получен в налоговом органе, дата постановки кассы на учет и сумма расходов. В сумму расходов входит не только покупка техники, но и затраты, которые понесены на ее установку, налаживание работы — то есть все те, которые необходимо было произвести, чтобы касса работала в соответствии с требованиями федерального закона о ККТ.
Вверху также надо прописать ИНН. Правильное заполнение всех ячеек уведомления позволить получить снижение суммы налога, но не более чем на 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу.
На третьей странице уведомления об уменьшении налога, на листе В, заполняется информация о патенте. Этот лист уведомления используют, если ИП хочет сделать уменьшение суммы налога по нескольким патентам. В таком случае необходимо указать сумму расходов на приобретение касс, номер патента и дату, когда он был выдан, сумму налога по нему, а также срок, в который был уплачен налог. Сверху также указывается ИНН.
Если патент получен менее чем на полгода, то строки с уплатой частей налога — а именно, 170–200 — не заполняются. Если патент был получен на период от полугода до года, то строки на полную сумму уплаты налога — а именно, 15–160 — не подлежат заполнению. Если расходы превышают сумму, за которую был куплен патент, то можно сделать уменьшение налога по другому патенту, но для этого необходимо заполнить строку 210 и новое уведомление.
Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент
Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.
Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.
В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.
Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:
Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.