Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как индивидуальному предпринимателю закрыть патент раньше срока его действия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость патента, как известно, от дохода не зависит. Поэтому, если индивидуальный предприниматель прекращает работу в то время, как патент еще действует, он вправе рассчитывать на перерасчёт — об этом указано в ст. 346.51 Налогового кодекса России.
Как пересчитать патент
На протяжении 10 дней после досрочного снятия с учета на патентной системе и получения листа записи ЕГРИП ИП необходимо подать в эту же инспекцию ФНС заявление на возврат уплаченного налога. После принятия заявления от ИП налоговик проведет перерасчет патента (суммы патентного налога).
Ведь при досрочном снятии с ПСН уплаченный налог на ПСН можно пересчитать. Причем налоговым периодом в данном случае считается период со дня оформления патента до дня прекращения патентной деятельности на ПСН. Причем дата прекращения такой бизнес-деятельности берется из заявления предпринимателя на снятие с налогового учета на ПСН, предъявленном ИФНС на основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
Тогда сумма патентного налога подлежит перерасчету. В этом случае в расчет берется период с начала действия патента, во время которого предприниматель вел патентную деятельность. Время измеряется в календарных, а не в рабочих днях.
Пример! 1 апреля 2018 г. ИП из Московской области открыл свое фотоателье. Патент был оформлен на 1 год.
Стоимость патента (налога на ПСН) составила 54 840 р. = 6% (ставка патентного налога, ст. 346.50 НК РФ) * 914 000 р.
Спустя 2 месяца, 31 мая 2018 г., ИП решил отказаться от налогового патента. Ведь фотоателье перестало приносить доход.
В итоге, налоговая провела перерасчет уплаченного налога на ПСН. Он стал равен 54 840 р. / 365 дней × 61 фактически отработанных дней = 9 165 р.
ИП было возвращено 54 840 р. – 9 165 р. = 45 675 р. ранее уплаченного патентного налога.
Сумма переплаты по патентному налогу будет возвращена ИП на протяжении 1 мес. со дня получения ИФНС заявления на возврат налога.
Основы применения ПСН
Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.
Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.
Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:
- если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
- если количество сотрудников превысит 15 человек;
- если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.
Обычно патент оплачивается в период его действия по двум схемам, в зависимости от срока, на который он получен. Но при ликвидации ИП на патенте, срок действия которого еще не закончен, ситуация будет иной:
- Переплата образуется, если индивидуальный предприниматель заранее оплатил время действия патента, в период работы по которому закрылся. Налоговая вернет излишне уплаченные средства.
- Недоплата получится, если ИП до закрытия поработал на ПСН дольше оплаченного срока. ФНС учтет неоплаченные дни и выдаст точную сумму к уплате для полного расчета по налогам, ее нужно перечислить в 20-дневный срок со дня снятия ИП с учета.
Как изменится налоговый период для патента в 2021 году
Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.
В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).
Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.
По действующим в 2021 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.
Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».
Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».
На сегодня (декабрь 2021 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.
Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Многие индивидуальные предприниматели оценивают ПСН как один из самых удобных налоговых форматов: они освобождаются от налогов, характерных для других видов налогообложения, и от обязанности сдавать многочисленные налоговые отчеты и декларации. Достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Также закон позволяет некоторым ИП на ПСН обходиться без ККТ.
ВАЖНО!
Применять или не применять ККТ, устанавливает федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в статье 2. В ней дан большой перечень исключений: так, несмотря на применение ПСН, чеки обязаны выдавать ИП, оказывающие парикмахерские, ветеринарные, медицинские и многие другие услуги.
Подробнее: От каких налогов освобождает ПСН.
В какой срок нужно подать заявление на отказ от патента
Сроки подачи заявления на прекращение патента ИП могут быть разные, в зависимости от условий закрытия:
| Условия прекращения патента | Срок подачи заявления |
| После подачи заявления и до получения регистрации патента | В течение 5 дней с момента подачи заявления в налоговую на его открытие |
| Раньше срока его окончания, по собственному желанию ИП | В течение 10 дней с момента принятия данного решения |
| Принудительно, при потере права на пользование патентом | В течение 10 дней с момента наступления событий, которые повлияли на утрату этого права |
Прекращение патента при смене системы налогообложения
Вне зависимости от причины прекращения патента предприниматель обязан уведомить налоговый орган об этом. Не обязательно подавать сообщение заблаговременно — на это есть 10 календарных дней. Соблюсти эту формальность можно, направив в ИФНС по месту нахождения предприятия заявление установленной формы с указанием даты прекращения.
Есть заявления 2-х видов:
- О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
- Об утрате права на применение ПСН3.
Чтобы ИП закрыл патент досрочно, заявление подается одним из следующих способов:
- При личной явке в налоговый орган.
- Через территориальный МФЦ.
- По почте, заказным письмом с уведомлением и описью вложенного.
- На сайте ФНС через систему электронного документооборота с помощью ЭЦП.
Документы в налоговой рассматривают 5 рабочих дней, после чего заявителя уведомляют о принятом решении.
Если патент не устраивает и вы решили перейти на ОСНО или УСН, скажем, ради удобства контрагентов, следует направлять заявление по форме № 26.5-4
Если речь идет об утрате права на ПСН — то по форме № 26.5-3. Утрата права на ПСН происходит, когда:
- Доход превышает 60 млн руб.
- Сотрудников становится больше 15.
- Начинается торговля оптом, а патент — только на «розницу».
Код вида объекта в заявлении
В приложении № 3 к приказу ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ содержится порядок заполнения формы на получение патента № 26.5-1 и код вида объекта, который следует проставить в строке 010 Листа В. Значение кода определяется видом патентной деятельности.
- Розничная торговля через стационарные торговые объекты, имеющие торговые залы:
09 – магазин
10 – павильон
- Розничная торговля через стационарные торговые объекты, не имеющие торговых залов:
11 – розничный рынок
12 – ярмарка
13 – киоск
14 – палатка
15 – торговый автомат
В 2021-ом перечень стационарных торговых объектов, не имеющих торговых залов, расширился. По подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к ним добавились иные аналогичные объекты, но отдельные коды ещё не созданы. В письме ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1846@ указано о том, что к иным объектам пока следует применять код 14 – палатка.
- Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети:
Можно ли не оплачивать патент в период простоя
Налоговая база при ПСН — это потенциально возможный годовой доход. В каждом регионе его сумма установлена региональным законом и зависит от вида деятельности.
Патент можно приобрести не только на год, но и на более короткий срок внутри года, вплоть до одного месяца.
Если деятельность прекращена до окончания срока патента, от патента можно отказаться и пересчитать плату с учетом фактического использования. Для этого нужно в течение 10 календарных дней после остановки работы подать в налоговую инспекцию заявление по форме 26.5-4. Например, если магазин был закрыт с 1 апреля, то предприниматель должен сообщить налоговикам об отказе от патента до 10 апреля (п.8 ст. 346.45 НК РФ).
Но весь апрель Указом Президента РФ № 239 объявлен нерабочим. Поэтому, теоретически сроки подачи всех документов в апреле переносятся на первый рабочий день после майских праздников, то есть на 6 мая.
Фактически же работа во многих отраслях продолжается, как в соответствии с Указом № 239, так и по решениям региональных властей. Поэтому, если бизнесмен решил отказаться от патента, то лучше не затягивать, а уведомить налоговиков как можно быстрее. Хотя инспекторы в апреле и не ведут прием, но документ можно опустить в специальный бокс в здании ИФНС, выслать по почте или переслать через интернет.
При досрочном отказе оплату за патент можно будет пересчитать исходя из фактического количества дней использования (ст. 346.51 НК РФ).
Пример. ИП Петрова А.В. открыла парикмахерскую и получила патент на 6 месяцев — с января по июнь 2021 года включительно. Потенциально возможный годовой доход для парикмахерских услуг в ее регионе — 600 000 рублей, налоговая ставка — 6%. Стоимость патента на полугодие равна: П1 = 600 000 руб. / 366 дней х 182 дня х 6% = 17 901,64 руб. В связи с ограничениями Петрова решила прекратить деятельность с 31 марта и отказаться от патента. Поэтому сумма налога существенно уменьшится: П2 = 600 000 руб. / 366 дней х 91 день х 6% = 8 950,82 руб.
Но если ИП откажется от патента, то он не сможет возобновить работу на ПСН сразу после снятия ограничений. Такой предприниматель сможет вновь получить патент на этот же вид деятельности не ранее начала следующего года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Большинству ИП нет смысла сейчас отказываться от патента. Ведь в этом случае им придется после снятия ограничений и до конца года использовать другие, менее выгодные налоговые режимы. Скорее всего, дополнительные расходы по налогам будут значительно выше, чем экономия на стоимости патента за месяц-полтора простоя.
Отказывать от патента целесообразно только тем, кто решил сменить вид деятельности или полностью приостановить работу до конца года, вне зависимости от развития ситуации.
Пошаговый алгоритм закрытия патента
Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными. Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.
Шаг 1. Подготовка к закрытию. Этот момент характерен для предпринимателя на любой налоговой системе. Нужно точно знать, куда именно обращаться и что для этого понадобится. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:
- к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
- на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.
Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.
Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации. Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису.
Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить.
Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Еще раз уточняем, что для закрытия необходимо иметь при себе следующие бумаги:
- заполненное заявление по установленной форме;
- квитанцию по уплате государственной пошлины;
- паспорт физического лица – ИП.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.
После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.
Если нет возможности принести документы в налоговую лично, это можно сделать одним из санкционированных законом способов:
- доверить другому лицу (придется предъявить нотариально оформленную доверенность и удостоверение личности заменяющего лица);
- отправить по почте с описью вложения и уведомлением (в этом случае бланк заявления также должен быть заверен нотариусом).
Шаг 5. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП.
Если отказаться от патента раньше срока: последствия
Если ИП закрыл патент добровольно, то результатом этого станет обязанность уплатить стоимость патента пропорционально количеству дней пользования им (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). А если патент уже был оплачен до конца срока, то ИП получает возможность вернуть переплату из бюджета.
Отметим, что если целью добровольного закрытия патента было полное прекращение бизнеса, то подачи рассмотренного выше заявления в ФНС недостаточно. Дело в том, что при утере права на ПСН предприниматель в любом случае продолжает деятельность (в общем случае — на ОСН), даже если единственным поводом для регистрации физлица в качестве ИП было оформление патента.
Поэтому если человек решил прекратить бизнес в принципе, то ему надо сниматься с учета в качестве ИП. Иначе за период, пока он будет ИП, у него будут накапливаться обязательства по уплате фиксированных страховых взносов.
В случае если ИП закрыл патент вынужденно, то у ИП возникает обязанность исчислить налог по ОСН (УСН, ЕСХН) с самого начала года. При общей системе налогообложения начисляются НДФЛ и НДС.
Начисленные налоги можно будет уменьшить на сумму, уплаченную в бюджет за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени по налогам, несмотря на то, что они устанавливаются задним числом, не начисляются.
В обоих случаях нельзя получить патент по утраченному (закрытому) патентному виду деятельности до конца года (но со следующего года можно).
Как заполнить заявление о прекращении патентной деятельности по форме 26.5-4
На основании заявление по форме 26.5-4 осуществляется уведомление ФНС о прекращении предпринимателем патентной деятельности. Оно подается предпринимателем в том случае, если решение о прекращении патента ИП принял до завершения срока его действия. Подать заявление в ФНС необходимо в течение 10 календарных дней с момента прекращения патентной деятельности.
В заявлении предприниматель указывает следующую информацию:
- код ФСН, в который будет направлено заявление (заявление подается в орган по месту регистрации предпринимателя как плательщика ПСН);
- ФИО предпринимателя;
- дата прекращения деятельности на патенте;
- реквизиты патента, действие которого будет прекращено на основании данного заявления.
В нижнем левом углу заявления указывается информация о заявителе – самом предпринимателе или его представителе.
Заявление о прекращении деятельности ИП в 2021 году
Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации.
Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник.
Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется.
Получив заявления, орган ФНС в течение 5-ти дней снимает предпринимателя с учета в качестве плательщика ФНС, после чего предприниматель признается плательщиком ОСНО и приобретает обязательства по уплате налога на общий основаниях.
Если до прекращения патентной деятельности ИП совмещал налоговые режимы ПСН и УСН, то на основании заявления ф.26.5-4 предприниматель теряет статус плательщика ПСН, но сохраняет статус «упрощенца». Статус плательщика ОСНО в данном случае предпринимателю не присваивается.
При добровольном прекращении патентной деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ПСН до истечения срока действия патента, производится перерасчет суммы налога, уплаченного в рамках ПСН.
Если предприниматель оплатил полную стоимость патента, после чего решил прекратить патентную деятельность досрочно, то он может обратиться в ФНС с заявлением о перерасчете налога и возврате (зачете) суммы переплаты.
Сумма налога к возврату (зачету) рассчитывается следующим образом:
Возврат = СтПатентуплаченная – СтПатентфактическая,
где Возврат – сумма переплаты налога в рамках ПСН, подлежащая возврату (зачету;
СтПатентуплаченная – стоимость патента, уплаченная ИП;
СтПатентфактическая – стоимость патента, рассчитанная пропорционально фактическому периоду его действия.
Рассмотрим пример. ИП Гаврилов оформил патент сроком на 6 месяцев (01.01.2016 – 30.06.2021) и оплатил его полную стоимость (24.300 руб.).
В апреле 2021 Гаврилов обратился в ФНС с заявление о досрочном прекращении патентной деятельности, на основании которого был снят с учета в качестве плательщика ПСН 01.05.2021 года.
На основании обращения Гаврилова, фискальной службой произведен перерасчет налога в соответствие с фактическим периодом действия патента (4 месяца):
24.300 руб. / 6 мес. * 4 мес. = 16.200 руб.
Переплата Гаврилова по налогу составила:
24.300 руб. – 16.200 руб. = 8.100 руб.
Индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность по патентной системе налогообложения, могут в любой момент закрыть свой бизнес. Автоматически ПСН будет аннулирована, когда подойдет к концу ее срок действия. Но если ИП желает закрыть предпринимательскую деятельность до прекращения действия патента, то нужно в таком случае обратиться в налоговую и подать заявление об отказе от ПСН.
Предприниматели закрывают патент до истечения его срока по следующим причинам:
- отсутствие желания применять ПСН;
- изменение регионального законодательства, когда ПСН не может быть применена на территории ведения деятельности;
- в случае превышения ограничений налогового права;
- превышение годовой прибыли (60 млн рублей);
- штат работников составляет более 15 человек.
Таким образом, в Федеральную налоговую службу необходимо подать заявление о закрытии ИП на патенте в течение 10 дней, после того как наступили обстоятельства, повлекшие причину утраты права на патент.
Для перехода на патент с 1 января ИП должен был подать заявление до 31 декабря прошлого года. Эти правила работали временно из-за отмены ЕНВД.
По стандарту определиться с переходом можно за 10 дней до начала работы на данном налоговом режиме. Подать заявление можно самостоятельно, через доверенное лицо, по почте или в электронной форме.
Бывают ситуации, когда налоговые инспекторы идут на встречу и принимают заявление позже срока, то есть менее чем за 10 дней до перехода. Но помните, что это право, но не обязанность налоговиков, и в случае отказа жаловаться не стоит.
Действие патента всегда ограничивается концом календарного года.
Она представляет собой титульный лист, который схож с другой налоговой отчетностью. Заполнять его довольно просто:
- данные в разделе ФИО,
- поле ОГРНИП, но только в случае, если ИП на момент подачи заявления уже числится на налоговом учете в регионе, где будет работать,
- даты, с которых ИП просит выдать патент,
- адрес.
При необходимости прикладывается доверенность на подачу заявления, оформленная на представителя предпринимателя.
Она представляет собой три листа: А, Б и В. Сначала прописываем кодировку в поле «Код субъекта РФ…», она должна быть одна.
Также ИП заполняет раздел «Код налогового органа…», «Адрес…». Но это должны сделать только те бизнесмены, которые имеют точный адрес места, где они ведут свою деятельность. Если такового нет, прописывать временное место не стоит.
Порядок закрытия ип в 2018 году
Вместе с тем, пункт 8 статьи 346.45 НК РФ гласит: индивидуальный предприниматель обязан заявить в инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня ее прекращения. Значит, если предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается отрезок времени, на который был получен патент. Соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента.
Как осуществляется закрытие ип на патенте
Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.
- При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
- При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
- УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН.