Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 080 в форме 6-НДФЛ — когда заполняется в 2020 (2021) году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В разделе 1 «Обобщенные показатели» указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере), за исключением строк 060-090 (рис. 4).
В разделе 1 указывается:
- по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
- по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
- по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
- по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
- по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
- по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
- по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.
В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в сентябре 2019 года, но выплаченное в октябре 2019 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 2019 год. В расчет за 9 месяцев 2019 года данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.
На рис. 4 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.
В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%), рис. 7.
Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:
- по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
- по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за сентябрь 2019 года выплачена в октябре 2019 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период за 2019 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела за 2019 год. Если зарплата за сентябрь 2019 года выплачена в сентябре, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2019 года;
- по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за сентябрь 2019 года была выплачена 10.10.2019. Чтобы сумма удержанного налога в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2019 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 10.10.2019. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (ответы на вопросы 5 и 6 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
- по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.
Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ
В расчёте 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.
Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.
Облагаются НДФЛ доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с доходов, выплачиваемых физлицам:
- в денежной форме, как в рублях, так и в иностранной валюте;
- в натуральной форме (имущество, имущественные права, работы, услуги);
- в виде материальной выгоды.
Не нужно в расчёт 6-НДФЛ включать:
- доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
Например, не отражайте в расчёте единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи.
А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчёт. Например, это суммы материальной помощи и стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год. Ведь общая сумма таких доходов за год может превысить необлагаемый лимит.
- доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает;
- доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
- доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
- доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Действия налогового агента после оформления 6-НДФЛ с заполненной графой 080
Для заполнения строки 080 необходимо грамотно определить релевантность конкретной суммы. Однако на оформлении отчета 6-НДФЛ с заполнением рассматриваемой графы процесс подачи отчетности не заканчивается. Наниматель должен подготовить и направить в фискальную структуру извещение о невозможности удержать сумму НДФЛ. Подобное обязательство фиксируется в ст. 226 НК РФ. Подобные извещения предназначены фискальным представителям и всем физлицам, которым на протяжении года выплачивались доходы, но не удерживался НДФЛ.
В рамках обозначенной процедуры существуют следующие нюансы:
- для данного уведомления следует использовать унифицированный бланк – следует оформить справку по форме 2-НДФЛ, которая была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-566@ от 02.10.2018г.;
- в справке 2-НДФЛ указать признак 2, а в пятом разделе оформить графу, отведенную для фиксации не удержанного налога на доходы;
- рассматриваемое извещение следует направить в фискальную структуру вовремя – не позже 1-го марта года, следующего за отчетным. То есть, за 2021 год подобная документация должна подаваться не позднее 01.03.2022г. Данный срок устанавливается также ст. 226 НК РФ.
Если справка 2-НДФЛ не будет предоставлена налоговым сотрудникам вовремя, то они вправе вменить предприятию следующие санкции:
- для управленца штраф составит от 300 до 500 руб. на основании ст. 15.6 КоАП РФ;
- для предприятия штраф составит 200 руб. за каждое уведомление, предоставленное несвоевременно, на основании ст. 126 НК РФ.
Чтобы отчитываться по НДФЛ за год по каждому работнику отдельно нужно заполнять справки 2-НДФЛ.
Скачать бланк справки 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС бесплатно.
2-НДФЛ – справка о доходах и исчисленных налогах физического лица. Налоговый агент должен отчитываться по НДФЛ в ИФНС по итогам года за каждого работника отдельно. Заполнение 2-НДФЛ начинается с начала отчетного года. Данные вносятся помесячно. Разные виды дохода имеют разные ставки вычетов, поэтому доходы физлиц вносятся по каждой ставке отдельно. Справка заполняется заглавными буквами, в пустых ячейках формы ставятся прочерки. Если показатель суммы не указывается, то в ячейках прописывают значение «ноль». Не допускается двухсторонняя печать документа и скрепление его нескольких листов степлером.
При сдаче 2-НДФЛ в бумажном варианте налоговый агент должен дополнительно предоставить Реестр справок 2-НДФЛ (приложение 1 приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.08.2018 г.) – сводная таблица с перечнем налогоплательщиков и номерами справок 2-НДФЛ по ним.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Пример заполнения 6-НДФЛ за девять месяцев 2019
В строке «Период представления (код)» на титульном листе проставляется код периода, за который подается расчет. За 9 месяцев этот код – «33».
Организация имеет в штате 15 сотрудников.
За 9 месяцев 2019 года начислены зарплата, премии, отпускные и пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме: 7 462 315,17 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат составляет 964 485 руб. Весь НДФЛ удержан и перечислен в бюджет, кроме НДФЛ в размере 100 246 руб. с зарплаты за сентябрь – 778 325,00 руб., вычет – 7 200 руб.
В июле 2019 г. удержан НДФЛ 98 878 руб. с зарплаты за июнь 2019 г. 775 000,00 руб., вычет – 14 400 руб. Всего за 9 месяцев 2019 г. удержан НДФЛ в сумме 963 117 руб. (964 485 руб. – 100 246 руб. + 98 878 руб.)
В третьем квартале выплачены:
- 05.07.2019 – зарплата за июнь в размере 775 000 руб., с которой удержан и перечислен НДФЛ – 98 878 руб., вычет – 14 400 руб.;
- 05.08.2019 – зарплата работникам за июль 783 835,30 руб., суммарные стандартные вычеты составили –
7 200 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ – 100 963 руб., НДФЛ удержан и перечислен в бюджет полностью; - 05.08.2019 – премия за июль 200 000 руб., НДФЛ с нее – 26 000 руб.;
- 14.08.2019 – пособие по временной нетрудоспособности – 23 657,48 руб., НДФЛ с него – 3 075 руб. Больничный выдан с 01.08.2019 по 11.08.2019;
- 15.08.2019 – отпускные в сумме 40 328,19 руб., исчислен и удержан НДФЛ – 5 243 руб. Отпуск предоставлен с 19.08.2019 по 01.09.2019;
- 05.09.2019 – зарплата за август – 728 343,27 руб., НДФЛ с нее – 93 749 руб., вычет – 7 200 руб.
Организация учета НДФЛ в 1С
Способ 1. Исчисленный НДФЛ не принимать, как удержанный
Операция |
Дата отражения |
Документы в 1С |
Начисление НДФЛ |
Дата начисление дохода |
Начисление отпуска, Начисление больничного, Начисление зарплаты, Регистрация разовых начислений, Премии. |
Удержание НДФЛ |
Дата выплаты дохода |
Ведомость на выплату зарплаты |
Что указывается в строке 080 формы 6-НДФЛ
С заполнением этой строки у многих старательных и аккуратных бухгалтеров возникают проблемы следующего свойства. Часто в эту строку записывают сумму НДФЛ, которую не успели выплатить в отчетном периоде, а выплатили в следующем. Это неправильно.
Нужно помнить, что 080 строка заполняется только тогда, когда по итогам периода бухгалтер понимает, что сумма по НДФЛ вообще никогда не будет удержана.
Ситуации, когда строка 080 принимает ненулевое значение, разнообразны, например:
- бывшему работнику Онегину Е.А. выплачена материальная помощь или подарок 5000 руб.;
- печальная ситуация: сотруднику Ленскому В.В. был выдан аванс под командировку 01 июня, но сотрудник умер. Авансовый отчет не был представлен, у этого сотрудника появился на 30 июня доход, с которого нужно взять НДФЛ по ставке 13%;
- сотруднице Лариной Т.Д. предоставлен доход в натуральной форме (или в виде материальной выгоды), а других доходов в денежной форме у нее не было.
Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате
Зачастую заработная плата за месяц выплачивается только в следующем месяце в пределах периода, указанного в коллективном договоре. И это абсолютно нормальная ситуация. При этом не должно возникать никакой путаницы.
Но бухгалтеры, боясь представить недостоверные сведения в ИФНС, намеренно указывают в строке 080 6-НДФЛ с начисленной в последнем месяце квартала зарплаты, которая была выплачена сотрудникам только в следующем месяце. Ведь на конец квартала НДФЛ не был удержан, т. к. моментом удержания налога считается выплата зарплаты.
Но это ловушка. В этом случае строка 080 в 6-НДФЛ остается нетронутой. Таково мнение налоговых органов (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
Объясняется это тем, что обязанность по удержанию налога у организации возникает не в месяце начисления зарплаты, а в следующем, при непосредственной выплате денежных средств сотрудникам.
- Если физлицо не получит никакого денежного дохода у данного налогового агента, то НДФЛ так и останется неудержанным.
- Если доход физлица недостаточен для удержания такого НДФЛ, то налог так и останется неудержанным.
- Если денежный доход имеется, то из него можно удерживать налог, относящийся к натуральному доходу или материальной выгоде, но только в пределах 50%.
- Сумма неудержанного НДФЛ отражается не только по строке 080 расчета 6-НДФЛ, но также и в справке 2-НДФЛ с признаком «2». Кроме того, эта информация доводится до сведения и самого физического лица.
- Должно соблюдаться контрольное соотношение между строкой 080 годового 6-НДФЛ и всеми справками 2-НДФЛ с признаком «2».
Последующие действия налогового агента
Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Такие сообщения отправляются:
- налоговикам;
- всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).
При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:
- для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена.
- в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
- не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
2-НДФЛ с признаком 2 за 2018 год нужно отправить не позднее 01.03.2019. Образец заполнения см.
И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.
Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:
- руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
- компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).
Когда не обойтись без уточняющего отчёта
Сотрудники предприятия редко получают зарплату в конце отработанного месяца. В начале или середине, в третьей декаде — классический случай. Налог переносится на следующий месяц. Легко допустить, что строчка 080 его отражает. Но это ошибка, что подтверждается письмом ФНС № БС-4-11/9194 от 24.05.16. Действительно, вычет отсрочен во времени, перенесён на следующий месяц, но это не значит, что в строке 080 надо эти сведения указать. Есть пункт 020 для дохода, 040 для предоставления сведений о налоге, который нужно удержать, в НДФЛ. Строка 080 в 6-НДФЛ остаётся незаполненной.
Годовой и квартальный отчёт заполняется по этим же правилам. Цифра в 070 может не совпадать с той, что в 040. Строка 080 в 6 НДФЛ, когда заполняется в 2019, будет содержать сведения за 2018.
Понять значение строки 080 формы 6-НДФЛ и всех других строчек, помогает приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015. Из этого документа следует, что ошибкой будет внесение сведений о разных сотрудниках в индивидуальном порядке, указание нескольких цифр одновременно. Отражается всегда одна, общая цифра. Помимо того, что надо отправить в ФНС уточняющий бланк, если сведения не в той графе указаны или другая неточность присутствует, в обязательном порядке требуется отправить сообщение о невозможности удержать налог всем заинтересованным сторонам (НК РФ, ст. 226, п.5).